會計培訓(xùn)印花稅幾大誤區(qū)

2021/1/22 15:59:40

誤入要多交稅

誤區(qū)一:實(shí)收資本需要每年交印花稅

政策依據(jù):國稅地字[ 1988] 25號《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》第十六條規(guī)定“凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。”

因而可知，新成立企業(yè)，需按實(shí)繳資本金額的萬分之五繳納印花稅，以后年度增加實(shí)收資本時，才需要按增資金額繳納印花稅，如果資金未增加的，則不需要在該年度對資金賬簿所記載的金額進(jìn)行貼花。

需要提醒的是，如企業(yè)涉及增資,那么是在次年的1月1日至3月31日進(jìn)行按年匯總申報繳納，而不是資金到賬的次月，時間節(jié)點(diǎn)請記牢。

誤區(qū)二:營業(yè)賬簿印花稅享受減半優(yōu)惠

政策依據(jù):財稅[2018] 50號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬

簿免征印花稅?！碧K財稅[2019] 15號《江蘇省財政廳國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

營業(yè)賬簿分為資金賬簿和按件貼花的其他賬簿，資金賬簿減半征收，其他賬簿免征。而在2019年1月1日至2021年12月31日期間，減半征收的資金賬簿印花稅還可在原有基礎(chǔ)上再減半，疊加享受優(yōu)惠政策。

誤區(qū)三:注冊資本認(rèn)繳制下，暫未實(shí)際到位的出資也要繳納印花稅

政策依據(jù):國稅發(fā)[1994] 25號《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)為‘實(shí)收資本”與“資本公積”兩項合計金額。

在注冊資本認(rèn)繳制下，如股東認(rèn)繳出資暫未實(shí)際到位，會計賬簿上沒有記載實(shí)收資本和資本公積的金額，則不需要繳納印花稅。待今后股東實(shí)際繳付出資后，再將實(shí)收資本和資本公積合計金額的增加部分作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

誤區(qū)四:只有簽訂書面合同才需要繳納印花稅

政策依據(jù):財稅[2006] 162號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》一條規(guī)定“對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證要按規(guī)定征收印花稅。

隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行合同簽訂工作，電子合同的使用范圍在逐步擴(kuò)大。有的納稅人認(rèn)為電子合同不是書面合同，不需要繳納印花稅。據(jù)此，不只是簽訂書面合同才需要貼花。

誤區(qū)五:印花稅計稅依據(jù)一律按含稅合同金額計征

政策依據(jù):財稅[2016] 43號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》及印花稅條例中表述的依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。

政策執(zhí)行口徑:

1.如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，只記載不含稅金額，則以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

2.如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，既記載不含稅金額又記載增值稅金額，且分別記載的，則以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

3.如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，則以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

誤區(qū)六:多繳的印花稅可辦退稅

政策依據(jù):財稅字[1988] 255號《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。如果在合同履行過程中金額有所增加，則須按《中華人民共和國印花稅暫行條例》第九條規(guī)定執(zhí)行，即已貼印花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票?！崩?出租方以高價出租了一處商業(yè)旺鋪，雙方簽訂了一年期的租賃合同，并按租金收入繳納了印花稅及相關(guān)稅費(fèi)。三個月后，承租方生意不理想，難以繼續(xù)承受高價租金，便與出租方協(xié)商要求調(diào)低10%，經(jīng)雙方協(xié)商一致，從第四個月起減掉了10%的租金。此時，出租方認(rèn)為，減少租金后的印花稅是多交了，應(yīng)該是可以辦理退稅的。但根據(jù)政策規(guī)定，這種情況的印花稅是不可以辦理退稅的。

誤區(qū)七:所有經(jīng)濟(jì)合同都需要貼花

很多納稅人對印花稅的征稅范圍不清楚，誤認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中簽訂的所有經(jīng)濟(jì)合同都要繳納印花稅。實(shí)際上，現(xiàn)行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》(令第11號) 列舉的十一大類應(yīng)稅合同征收，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

沒有列舉的應(yīng)稅合同，則無需貼花。

常見的不需要貼花的經(jīng)濟(jì)合同有:勞務(wù)用肛銅、會計審計合同、委托代理合同、工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、委托貸款合同。

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