增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表思維導(dǎo)圖（20250206更新）

增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表思維導(dǎo)圖一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)規(guī)定，自2021年8月1日起，增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。啟用的申報(bào)表如下：（一）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》（其中附列資料（五）已被國家稅務(wù)總局公告2022年第3號修訂）（二）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》 及其附列資料填寫說明（已被國家稅務(wù)總局公告2025年第2號廢止）（三）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料（四）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》 及其附列資料填寫說明（五）《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料（其中附列資料已被國家稅務(wù)總局公告2022年第3號修訂）（六）《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明（已被國家稅務(wù)總局公告2025年第2號廢止）二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）規(guī)定，修訂《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明?！短砑永蠋熚⑿拧窞槟S時答疑解惑???

具體修訂內(nèi)容主要包括兩個方面：一是落實(shí)政策要求，修改補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目。1.根據(jù)優(yōu)惠政策適用主體擴(kuò)圍要求，將《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》表單中的數(shù)據(jù)項(xiàng)“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費(fèi)’減免政策”修改為“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”，并相應(yīng)增加了“增值稅小規(guī)模納稅人”“一般納稅人-小型微利企業(yè)”“一般納稅人-個體工商戶”3個優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。新舊對比：

2.在《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》中增加了“適用減免政策起止時間”數(shù)據(jù)項(xiàng)。在《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》表頭增加“本期是否適用小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”“適用減免政策起止時間”“減征比例”“減征額”4個數(shù)據(jù)項(xiàng)，并相應(yīng)增加了“一般納稅人-小型微利企業(yè)”“一般納稅人-個體工商戶”2個優(yōu)惠政策適用主體勾選項(xiàng)。新舊對比：

二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)。納稅人勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時間后，系統(tǒng)將自動填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動計(jì)算減免稅款。由于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號）規(guī)定，調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明，自2025年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件2和附件6同時廢止。（一）補(bǔ)充了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫說明。在填報(bào)口徑不變的基礎(chǔ)上，將“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)”；優(yōu)化了銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的填報(bào)說明。　?。ǘ┱{(diào)整了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第13a至13c行“預(yù)征率 %”欄次的填報(bào)口徑。相關(guān)行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅’‘預(yù)征率 %’：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“第13a至13c行‘二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅’‘預(yù)征率 %’：反映按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫”調(diào)整為“第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實(shí)填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫”?！　。ㄈ﹦h除了建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”的表述?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅?！币虼藙h除《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》中建筑服務(wù)“異地”“跨縣（市）”相關(guān)表述，調(diào)整后的“（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務(wù)”包括納稅人跨縣（市、區(qū)）（不含同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市區(qū)）提供建筑服務(wù)以及納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款兩類情形。以下為小穎言稅注：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)其中：1.按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn) 下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)、并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從 本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵 減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本 期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減 數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。三、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明……（三）各行說明……4.第13a至13c行“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)增值稅應(yīng)納稅額。（2）第13a行第14列，納稅人按規(guī)定據(jù)實(shí)填寫；第13b至至13c第14列，納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫”?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)繳增值稅時填寫。（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)?！⒒A(chǔ)信息填寫說明……（五）“項(xiàng)目編號”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填?！?、具體欄次填表寫說明（一）納稅人異地提供建筑服務(wù)目前最新（一）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表、附列資料1-4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）（二）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料5（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）（三）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》 及其附列資料填寫說明（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號）（四）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、填寫說明（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）（五）《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）（六）《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》附列資料（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）（七）《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明（國家稅務(wù)總局公告2025年第2號）

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